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為什麼2025年會調整稅額級距呢?

根據《遺產及贈與稅法》第12-1條規定,遺贈稅的免稅額、扣除額、課稅級距金額等,每遇消費者物價指數(CPI)較上次調整之指數累計上漲達10%以上時,自次年起按上漲程度調整。

遺贈稅課稅級距上次調整為2017年,而2025年適用的CPI與2017年適用指數相較,上漲12.42%,已達應調整標準,對於有繼承、贈與規劃的高資產族群,可望適用較高級距,將具有節稅效果,因此,我將遺產稅、贈與稅、最低稅負先整理成查詢表格,在保險案例分享時能快速對照。

項目 114年
遺產稅 免稅額 1,333萬
不計入遺產總額之金額 被繼承人日常生活必需之器具及用具 100萬
被繼承人職業上之工具 56萬
扣除額 配偶扣除額 553萬
直系血親卑親屬扣除額 56萬
父母扣除額 138萬 / 每人
重度以上身心障礙特別扣除額 693萬
受被繼承人扶養之兄弟姊妹、祖父母扣除額 56萬 / 每人
喪葬費扣除額 138萬
課稅級距 10% 5,621萬以下
15% 超過5,621萬 ~ 1億1,242萬
20% 超過1億1242萬
贈與稅 免稅額 244萬
課稅級距 10% 2,811萬以下
15% 超過2,811萬 ~ 5621萬
20% 超過5,621萬
最低稅負
個人基本所得額免稅額 750萬
保險死亡給付免稅額 3,740萬

該怎麼知道自己有多少免稅額可以扣除呢?

我想用一個客戶案例來進行試算,有保險規劃與無保險保規劃的差異。
客戶本身有1.5億資產,40歲已婚,有配偶一人,兩未成年的孩子,
在沒有保險規劃的狀況下,身故後需要繳納多少稅呢?

免稅額 1,333萬
配偶扣除額 553萬
配偶扣除額 553萬
子女扣除額 112萬(56萬 X 2)
喪葬費 138萬
日常生活用品 100萬
扣除額合計 2,236萬

淨資產 – 總扣除額 = 淨額
1.5億(淨資產) – 2,236萬(總扣除額) = 1億2764萬(淨額)

遺產稅計算,因為超過1億1242萬,以 20% 的課稅級距計算,
課稅級距是採用累進相加,先計算 10% 與 15% 的納稅金額:

10% 遺產稅級距: 5,621萬 X 10% = 562.1萬
15% 遺產稅級距: 5,621萬 X 15% = 843.15萬
20% 遺產稅級距: 1億2764萬 – 1億1242萬 = 1,522萬
1,522萬 X 20% = 304.4萬

在無保險規劃下,遺產應納稅額,合計為:1709.65萬(遺產稅)
562.1萬(10%) + 843.15萬(15%) + 304.4萬(20%) = 1709.65萬

若客戶有意願進行保險規劃,為未來的遺產納稅額降低:
可先運用最低稅負制中的 保險死亡給付免稅額 + 個人基本所得額免稅額,
3740萬 +750萬 = 4,490萬

以4,490萬為保額規劃基礎,並選擇適合的保險商品:
身故保額4000萬,20年繳,年繳80萬,總繳保費為1,600萬

淨資產 – 總扣除額 – 總繳保費 = 淨額
1.5億(淨資產) – 2,236萬(總扣除額) – 1,600萬(總繳保費) = 1億1164萬(淨額)

此時淨額會落在 15% 的課稅級距中,遺產納稅額可重新計算為:
10% 遺產稅級距: 5,621萬 X 10% = 562.1萬
15% 遺產稅級距: 5,621萬 X 15% = 843.15萬
合計:562.1萬 + 843.15萬 = 1405.25萬(遺產稅)

相較於無保險規劃所繳的納稅額,少繳了 304.4萬
1709.65萬(無保險規劃) – 1405.25萬(有保險規劃) = 304.4萬

保險在身故時,將會發揮最大的功能,也就是將理賠金指定給受益人,
受益人拿到理賠金後,身上將有一筆現金支付遺產稅負相關費用後,
可立即將留下的資產做最大的運用。

4000萬(身故理賠金) – 1,600萬(總繳保費) – 1405.25萬(遺產稅) = 994.75萬(理賠金餘額)

雖然,在前期需繳納20年的保費,但在身故理賠後,扣除掉成本(總繳保費)與遺產稅,
最後將有快接近1千萬的資金,可以為下一代創造更多理財的可能,
另外,配偶與兩位孩子,也能進行資產配置的討論,有沒有規劃保險,真的有差。